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关于2019年企业所得税调整政策的解读
发布时间:2019-08-07 发布者:admin
摘要:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税【2019】13号 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策有关问题的公告》国家税务总局公告2019年第2号

政策依据:

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税【2019】13号

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策有关问题的公告》国家税务总局公告2019年第2号

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》国家税务总局公告2019年第3号


内容解读:

企业所得税——小型微利企业标准

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。缩成从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公司如下:

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截指本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。

当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定,应当按照规定补缴企业所得税税款。


企业所得税——报表调整

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)

调账原附录信息,增加按季度填报信息栏

(二)《减免所得税优惠明细表》(A201030)

将该表第1行的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报数据本期A200000表第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”  

(三)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

将该表“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的,选择‘是’,其他选择‘否’。”

(四)《减免所得税优惠明细表》(A107040)

将该表第1行的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期A200000表第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

提醒:以上内容适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。


企业所得税——初创科技型企业

一、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税【2018】55号)第二条第(一)项关于初创科技型条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不能超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

二、2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税【2018】55号文件规定的其他条件的,可以适用财税【2018】55号文件规定的税收政策。

三、2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税【2018】55号文件规定的其他条件的,可以适用财税【2018】55号文件规定的税收政策。

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